Внимание, «упрощенка»!

В силу положений пункта 6 статьи 346.25 26.2 «Упрощенная система налогообложения» (далее - УСН) Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)  урегулирован случай, когда соответствующие суммы налога на добавленную стоимость не были отнесены к расходам в рамках УСН при выборе налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов. В связи с этим налогоплательщики получили возможность принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость, подлежавшие отнесению, но не отнесенные ими к расходам при применении упрощенной системы налогообложения. Что же касается налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, то они не определяют расходы для целей налогообложения (статья 346.18 НК РФ), однако для них устанавливается меньшая налоговая ставка (статья 346.20 НК РФ).

Переходя в добровольном порядке к упрощенной системе налогообложения, налогоплательщики, по общему правилу, сами выбирают для себя объект налогообложения (пункт 1 статьи 346.11 НК РФ и пункт 2 статьи 346.14 НК РФ). 

Таким образом, налогоплательщики самостоятельно решают, когда и каким образом им выгоднее распорядиться принадлежащим им правом, в том числе с учетом налоговых последствий своих действий (размера налоговой ставки, особенностей ведения налогового учета и последствий перехода на иную систему налогообложения).

На основании уведомления от 15.12.2016 об отказе применения УСН Общество с ограниченной ответственностью «Прогресс» (далее ООО «Прогресс») перешло на общую систему налогообложения с 01.01.2017 и 25.04.2017 представило декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) за период 1 квартал 2017 года с заявленной суммой налога к возмещению из бюджета по счетам-фактурам на сумму 12098507 рублей, в том числе НДС 1845535 рублей  за строительные работы, выставленным обществу в 2016 году в период применения им УСН. 

В соответствии с п.6 статьи 346.25 НК РФ «Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения»:

Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля декларации по НДС налоговым органом было установлено применение обществом ООО «Прогресс»  УСН на основании уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 18.12.2012 № 14, выданного в соответствии со ст.346.12, 346.13 НК РФ. По заявлению о возможности перехода на УСН от 23.11.2012 № 114 организация ООО «Прогресс» с 01.01.2013 по 31.12.2016 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».

С учетом правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 22.01.2014 N 62-О, налоговым органом принято решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению из бюджета со ссылкой о необоснованном применении ООО «Прогресс», суммы НДС 1845535 рублей по строительным работам при переходе на общую систему налогообложения с упрощенной, поскольку объектом налогообложения на УСН были «доходы».

Таким образом, налогоплательщики, находящиеся на УСН с объектом налогообложения «доходы», не определяют расходы для целей налогообложения (ст. 346.18 НК РФ) при меньшей налоговой ставке (ст. 346.20 НК РФ), норма, содержащаяся в п. 6 ст. 346.25 НК РФ, на них не распространяется.

Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан

 

 
По теме
«Главный ориентир в работе ФНС России - это создание прозрачных и понятных процедур администрирования», - отметил заместитель руководителя ФНС России Сергей Аракелов в июньском номере журнала «Судья».
02.07.2018
Актуальные вопросы правоприменительной практики по борьбе со злоупотреблениями обсудили на совещании-семинаре в Калининграде представители центрального аппарата,
29.06.2018
 
Не пробил кассовый чек - плати штраф - Ассоциация организаций предпринимательства С 1 июля 2017 года применение онлайн-касс при расчетах с населением стало обязательным для организаций сферы торговли, находящихся на общей и упрощенной системах налогообложения.
18.06.2018
Рядом с колледжем, где произошла трагедия, сделан мемориал Фото: Надежда ДАЦЮК - Комсомольская правда Уфа Журналисты «Комсомолки» разбирают вопросы по бойне в Керчи, ответов на которые нет до сих пор Андрей ГОРБУНОВ Анастасия ЖУКОВА Александра КОРШУНОВА 1) Откуда стрелок взял деньги на лицензию, ружье и патроны?
22.10.2018 Комсомольская правда Уфа
В Стерлитамаке местная жительница обвиняется в убийстве сожителя и покушении на убийство его подруги - Следственный комитет 18 октября 2018 года в правоохранительные органы республики поступило сообщение об обнаружении в слесарной комнате управляющей компании, расположенной в многоквартирном жилом доме,
22.10.2018 Следственный комитет
"Комсомолка" побывала на одной из предполагаемых "баз" Владислава Рослякова [фото, видео] Анастасия ЖУКОВА Криминалисты ищут место, где керченский стрелок Владислав Росляков мог собирать и испытывать бомбы.
21.10.2018 Комсомольская правда Уфа
Родные Влада Рослякова рассказали «Комсомолке», почему будущий убийца перестал ходить вместе с мамой в церковь свидетелей Иеговы и как смог купить боекомплект [фото,
20.10.2018 Комсомольская правда Уфа
Парень вошел в учебное заведение со двора, вход никем не охранялся [видео 18+] Анастасия КУРДЮКОВА Появилось видео, на котором керченский стрелок Владислав Росляков устроил взрыв в политехническом колледже,
21.10.2018 Комсомольская правда Уфа
В Уфе состоится Вечер памяти Якуба Кулмыя - Министерство культуры 22 октября в Большом зале Башкирской государственной филармонии им. Х.Ахметова состоится Вечер памяти «Тороп ҡалды наҙлы һүҙҙәре», посвященный 100-летию со дня рождения видного башкирского поэта,
22.10.2018 Министерство культуры
На торжества приехали гости из разных стран мира. Павел КРАЙНОВ Сегодня, 20 октября, свой 99-й день отмечает народный поэт Башкирии, легендарный писатель, участник Великой Отечественной войны Мустай Карим .
20.10.2018 Комсомольская правда Уфа
Бывший муж актрисы Игорь Ливанов рассказал, как нашел в комнате погибшего Андрея десятки дипломов запрещенной в России церкви Ирина СУХАНОВА Актер Игорь Ливанов в программе Бориса Корчевникова «Судьба человека» расска
19.10.2018 Комсомольская правда Уфа
Накануне концерта музыканты устроили себе экскурсию по исторической части города и сфотографировались на фоне одной из местных достопримечательностей - фонтана «Семь девушек» [фото, видео].
19.10.2018 Комсомольская правда Уфа
Гостей от поражения несколько раз спас вратарь Коновалов - 0:0 Рустам МАКСЮТОВ «Уфа», погрязшая после десяти туров чемпионата в зоне вылета, очень рассчитывала на победу в этом матче.
20.10.2018 Комсомольская правда Уфа
Футболисты содержатся вместе с обычными уголовниками Анастасия ВАРДАНЯН Оскандалившиеся футболисты Александр Кокорин и Павел Мамаев в пятницу, 19 октября, были переведены из карантинной зоны в обычные камеры СИЗО.
20.10.2018 Комсомольская правда Уфа
Хабирову не мешают собирать команду - Уфимский Журнал В субботу, по данным “Ъ”, президиум правительства Башкирии в полном составе ушел в отставку: семь из восьми вице-премьеров написали заявления об увольнении по собственному желанию.
22.10.2018 Уфимский Журнал
С начала года в Нефтекамске зарегистрировано 19 фактов угонов и краж автомототранспортных средств.
22.10.2018 Делогазета.RU